Период признания контролируемыми операций с резидентами Латвии

Признание отдельных операций контролируемыми: мнение ГФС

В случае осуществления в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. хозяйственных операций с нерезидентами, зарегистрированными в Латвийской Республике, при отсутствии других критериев, определенных в подпунктах «а», «б» и «г», «д» пп. 39.2.1.1 ст. 39 НКУ, они будут признаваться контролируемыми в случае одновременного выполнения следующих условий:

годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за 2018 налоговый (отчетный) год;

объем хозяйственных операций налогоплательщика с таким контрагентом (определенный по правилам бухгалтерского учета), превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов).

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 19.10.2018 р. № 4482/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо визнання господарських операцій з нерезидентом контрольованими та, керуючисьст. 52Податкового кодексу України (далі - ПКУ), в межах своїх повноважень повідомляє наступне

Відповідно до п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2ст. 39 ПКУ господарські операції, передбачені п.п. 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 (далі - Постанова № 1045) затверджено перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ. Вказана постанова набула чинності з 01 січня 2018 року і застосовується до контрольованих операцій, здійснених з 01 січня 2018 року.

07 березня 2018 року набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 31 січня 2018 року № 108 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045» (далі - Постанова № 108).

Постановою № 108 із переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, затвердженого Постановою № 1045, виключено держави: Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина.

Отже, у разі здійснення у період з 01.01.2018 по 06.03.2018 року, господарських операцій із нерезидентами, зареєстрованими у Латвійській Республіці, за відсутності інших критеріїв, визначених у пп. «а»-«б», «г»-«ґ» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, вони будуть визнаватись контрольованими у разі одночасного виконання наступних умов:

• річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 податковий (звітний) рік,
• обсяг господарських операцій платника податків з таким контрагентом (визначений за правилами бухгалтерського обліку), перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків).

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ, індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.